In Vietnam spielen Doppelbesteuerungsabkommen (DTAA) eine entscheidende Rolle, um zu verhindern, dass Unternehmen, Selbstständige, juristische Personen und ausländische Investoren Doppelsteuern auf ihre Einkünfte zahlen. Vietnam hat bisher 80 DTAAs unterzeichnet, einige davon sind jedoch noch nicht in Kraft. Vietnam Briefing untersucht die Vorteile dieses DTAA und die verschiedenen Arten von steuerpflichtigem Einkommen, die von seinen Bestimmungen betroffen sind.
Im internationalen Handel sind globale Investoren aufgrund der unterschiedlichen Steuersysteme an ihren Standorten in der Lage, zwei Steuern auf ihr Einkommen zu zahlen. Ein Unternehmen kann sowohl in seinem Heimatland als auch in den Ländern, in denen es durch ausländische Investitionen Einkünfte aus der Lieferung von Waren und Dienstleistungen erzielt, steuerpflichtig sein.
Daher lohnt es sich für ausländische Investoren, sich über die bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen (DTAA) zwischen Vietnam und verschiedenen Ländern und deren Anwendung zu informieren. Diese Abkommen beseitigen effektiv die Doppelbesteuerung, indem sie Befreiungen einführen oder die Höhe der in Vietnam zu zahlenden Steuern senken.
Liste der Doppelbesteuerungsabkommen Vietnams
Für wen gilt das DTAA in Vietnam?
DTAAs gelten für Einzelpersonen und Unternehmen mit Wohnsitz in Vietnam oder dem Land, mit dem Vietnam ein DTAA unterzeichnet hat, oder in beiden.
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Einwohner von Ländern, die Doppelbesteuerungsabkommen mit Vietnam unterzeichnet haben, unterliegen den in ihrem Heimatland geltenden Steuern. Ein Einwohner ist jemand, der ein Haus besitzt, seit einer bestimmten Zeit im Land lebt oder andere relevante Kriterien erfüllt.
Andererseits müssen Einwohner Vietnams mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllen:
Sie haben sich innerhalb eines Kalenderjahres oder eines aufeinanderfolgenden Zeitraums von 12 Monaten ab dem Datum Ihrer ersten Ankunft 183 Tage oder länger in Vietnam aufgehalten; Erlangung und Registrierung für den Status eines ständigen Wohnsitzes; o Mieten Sie innerhalb des Steuerjahres eine Wohnung in Vietnam für mindestens 90 Tage. Die Residenz umfasst Hotels, Pensionen, Rasthäuser, Unterkünfte und Arbeitsbüros.
Organisationen gelten als in Vietnam ansässig, wenn sie ein Unternehmen in Vietnam gegründet haben und nach vietnamesischem Recht tätig sind. Beispiele hierfür sind staatliche Unternehmen, Genossenschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH), Kapitalgesellschaften und Privatunternehmen.
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Wenn ein direkter Konflikt zwischen den nationalen Steuergesetzen und den Steuerbestimmungen eines DTAA besteht, haben die Bestimmungen des DTAA Vorrang. Allerdings haben die nationalen Steuergesetze Vorrang, wenn die entsprechenden im DTAA enthaltenen Steuerpflichten in Vietnam nicht bestehen oder wenn die Abkommenssteuersätze höher sind als die nationalen Steuersätze. Wenn beispielsweise ein Unterzeichnerland berechtigt ist, eine Steuerart zu erheben, die Vietnam nicht anerkennt, gelten die vietnamesischen Steuergesetze. DTAAs gelten im Allgemeinen nur für Einkommenssteuern. In Vietnam wirken sich DTAAs jedoch sowohl auf die Körperschafts- als auch auf die Einkommenssteuer aus.
Arten des steuerpflichtigen Einkommens Unternehmenseinkommen
Für ausländisch investierte Unternehmen (FIE) ist das Unternehmenseinkommen das Einkommen, das durch die Durchführung von Produktions- und Handelsaktivitäten in Vietnam erzielt wird.
Die Steuerpflichten von Unternehmen mit Auslandsinvestitionen bestimmen sich wie folgt:
Juristische Personen (z. B. vollständig in ausländischem Besitz befindliche Unternehmen oder Joint Ventures): Diese Unternehmen zahlen Steuern auf Einkünfte aus Geschäftstätigkeit gemäß dem Körperschaftsteuergesetz. Der aktuelle Regelsteuersatz in Vietnam für Unternehmen beträgt derzeit 20 Prozent. Nicht-juristische Personen: Natürliche Personen, die ohne Bildung einer juristischen Person tätig sind, unterliegen der Quellensteuer oder zahlen nur teilweise Steuern, wenn sie in Vietnam über eine Betriebsstätte (PE) verfügen, der Einkünfte direkt oder indirekt zugeordnet werden können.
Unter einer Betriebsstätte versteht man einen festen Geschäftssitz, an dem die Geschäftstätigkeit ganz oder teilweise ausgeübt wird. Ein FIE gilt in Vietnam als dauerhafte Niederlassung, wenn es ein Gebäude, ein Büro oder eine Ausrüstung (ganz oder teilweise) unterhält, die dauerhaft an einem bestimmten Standort errichtet und/oder gewartet werden muss.
Anleger mit Betriebsstätten und einer vietnamesischen Geschäftslizenz unterliegen den geltenden vietnamesischen Körperschaftssteuergesetzen. Anleger, die im Rahmen eines Vertrags mit vietnamesischen Organisationen oder Einzelpersonen Geschäfte tätigen, unterliegen der Quellensteuer gemäß den Quellensteuervorschriften für ausländische Auftragnehmer.
Erträge aus Dividenden, die von Unternehmen mit ausländischer Beteiligung in Vietnam erzielt werden
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Für Dividenden im Rahmen des DTAA gelten keine Abkommensvorteile, da in Vietnam keine Quellensteuer auf Dividenden erhoben wird. Unternehmen müssen ihren finanziellen und steuerlichen Verpflichtungen in Vietnam nachkommen, bevor sie Dividenden an ihre ausländischen Muttergesellschaften überweisen. Dies bedeutet, dass es sich bei den übertragenen Dividenden um einen Nachsteuergewinn handelt, der in den anderen Unterzeichnerstaaten erneut besteuert werden kann. Die meisten Steuer- und Finanzbehörden erlauben eine Steuerverrechnung für in anderen Ländern gezahlte Steuern auf erhaltene Dividenden.
Zinsen und Lizenzgebühren
Zinsen und Lizenzgebühren werden mit 5 bzw. 10 Prozent besteuert. In den meisten DTAAs sind Zinsen in der Regel steuerfrei, während die Steuern auf Lizenzgebühren häufig reduziert werden und zwischen 5 und 15 Prozent liegen.
Technische, Management- und Beratungsdienstleistungen.
Die Steuer auf Servicegebühren beträgt in der Regel 10 Prozent, davon entfallen 5 Prozent auf die Mehrwertsteuer und die restlichen 5 Prozent auf die Körperschaftsteuer. Nach dem DTAA ist nur der Körperschaftsteueranteil von der Steuer befreit.
Persönliches Einkommen
Einwohner von Ländern, die ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Vietnam haben und in Vietnam Einkünfte erzielen, müssen gemäß den vietnamesischen Einkommensteuergesetzen Einkommensteuer zahlen. Diese Einwohner können jedoch von der Steuer befreit sein, wenn sie alle folgenden Bedingungen erfüllen:
Der Einwohner hält sich innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums eines Geschäftsjahres weniger als 183 Tage in Vietnam auf; Der Arbeitgeber des Einwohners ist kein Einwohner Vietnams, unabhängig davon, ob die Löhne direkt vom Arbeitgeber oder über seinen Vertreter gezahlt werden. und Gehälter werden nicht vom Geschäftssitz des Arbeitgebers in Vietnam aus gezahlt.
Einkünfte aus der Erbringung freiberuflicher Dienstleistungen unterliegen ebenfalls der Körperschaftsteuer, und ausländische Personen, die auf diese Weise Einkünfte erzielen, müssen die entsprechenden Einkommenssteuern zahlen. Erbringen natürliche oder juristische Personen freiberufliche Dienstleistungen ohne Gewerbeerlaubnis, müssen sie auch Einkommensteuer zahlen.